1、【單選題】( 2019年真題 )甲公司對其購入債券的業務管理模式是以收取合同現金流量為目標。該債券的合同條款規定，在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償還本金金額為基礎的利息的支付。不考慮其他因素，甲公司應將該債券投資分類為(　　)。

A. 其他貨幣資金

B. 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

C. 以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產

D. 以攤余成本計量的金融資產

【答案】 D

【解析】企業管理金融資產的業務模式是以收取合同現金流量為目標，合同條款規定僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息支付的金融資產，應該劃分為以攤余成本計量的金融資產。企業管理金融資產的業務模式是既以收取合同現金流量為目標又以出售該金融資產為目標的，合同條款規定僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息支付的金融資產，應該劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。除此之外的應劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

2、【單選題】( 2018年真題改編 ) 2017年 1月 1日，甲公司溢價購入乙公司于當日發行的 3年期到期一次還本付息債券，作為債權投資進行核算，并于每年年末計提利息。 2017年年末，甲公司按照票面利率確認應計利息 590萬元，利息調整的攤銷額為 10萬元，甲公司 2017年末對該債券投資應確認利息收入的金額是(　　)萬元。

A.580

B.600

C.10

D.590

【答案】 A

【解析】因溢價購入該債券，初始確認時，“債權投資-利息調整”在借方，后續相應的攤銷在貸方，所以 2017年末確認利息收入的金額 =590-10=580( 萬元 )。

3、【單選題】( 2017年真題改編 ) 2016年 1月 1日，甲公司以 3 133.5萬元購入乙公司當日發行的面值總額為3000萬元的債券，作為債權投資核算。該債券期限為 5年，票面年利率為 5%，實際年利率為 4%，每年年末支付利息，到期償還本金。不考慮增值稅相關稅費及其他因素， 2016年 12月 31日，甲公司該債券投資的利息收入為(　　)萬元。

A.24.66

B.125.34

C.120

D.150

【答案】 B

【解析】甲公司該債券投資的利息收入 =期初攤余成本 3 133.5×實際利率 4%=125.34( 萬元 )。

4、【單選題】( 2019年真題 ) 2× 18年 1月 1日，甲公司以銀行存款 1 100萬元購入乙公司當日發行的 5年期債券，該債券的面值為 1 000萬元，票面年利率為 10%，每年年末支付當年利息，到期償還債券面值。甲公司將該債券投資分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，該債券投資的實際年利率為 7.53%。 2× 18年 12月 31日，該債券的公允價值為 1 095萬元，預期信用損失為 20萬元。不考慮其他因素， 2× 18年 12月 31日甲公司該債券投資的賬面價值為(　　)萬元。

A.1095

B.1075

C.1082.83

D.1062.83

【答案】 A

【解析】劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產后續以公允價值計量，故賬面價值為 1095萬元。

相關會計分錄：

2 × 18年 1月 1日：

借：其他債權投資——成本　　　　　　　　1000

——利息調整　　　　　　　　　　? ? ? ? ? ? ?100

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　1100

2 × 18年 12月 31日：

借：應收利息　　　　　　　　　　　　? ? ? ?100( 1000× 10% )

貸：投資收益　　　　　　　　　　? ? ? ? ? ? ? 82.83( 1100× 7.53% )

其他債權投資——利息調整　　　　　　　　17.17

借：其他債權投資——公允價值變動　　　　　　　? ? 12.17[1095-( 1100-17.17 ) ]

貸：其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動　　 12.17[1095-( 1100-17.17 ) ]

借：信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　 20

貸：其他綜合收益——信用減值準備　　　　　　　　　 20

5、【單選題】( 2018年真題 ) 2017年 1月 10日，甲公司以銀行存款 5110萬元( 含交易費用 10萬元 )購入乙公司股票，將其作為交易性金融資產核算。 2017年 4月 28日，甲公司收到乙公司 2017年 4月24日宣告分派的現金股利 80萬元。 2017年 12月 31日，甲公司持有的該股票公允價值為 5600萬元，不考慮其他因素，該項投資使甲公司 2017年營業利潤增加的金額為(　 　 )萬元。

A.580

B.490

C.500

D.570

【答案】 D

【解析】取得交易性金融資產發生的初始直接費用計入投資收益的借方，不影響交易性金融資產的初始確認金額。該項投資使甲公司 2017年營業利潤增加的金額 =期末公允價值 5600-初始確認金額( 5110-10 ) -交易費用 10+分得現金股利 80=570( 萬元 )。

6、【單選題】某股份有限公司于 2× 18年 1月 1日發行 3年期，于次年起每年 1月 1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為 200萬元，票面年利率為 5%，實際年利率為 6%，發行價格為 196.65萬元，另支付發行費用 2萬元。按實際利率法確認利息費用。該債券 2× 19年度確認的利息費用為(　　)萬元。

A.11.78

B.12

C.10

D.11.68

【答案】 A

【解析】該債券 2× 18年度確認的利息費用 =（196.65-2）× 6%=11.68( 萬元 )， 2018年度確認的利息費用 =[( 196.65-2 ) +11.68-200× 5%]× 6%=11.78（萬元）。